🔴 Телеграм канал о налоговых проверках t.me/otvetfns
🔴 Сайт: tarasenko.online/nalogovyye-spory
🔴 Адвокат по налоговым делам Тарасенко Василий Георгиевич +79099611909 WhatsApp
0:00 Введение
0:08 Какие требования бывают?
0:31 Требование о предоставлении документов
1:22 Ответственность за непредоставление
1:38 Что писать в ответе, если требуют документы?
3:00 Требования по ст. 93
5:51 Какие документы можно/нужно предоставить?
6:50 Требования по ст. 93.1
9:23 Требование о предоставлении пояснений
Есть две формы требований, которые чаще всего направляются налоговыми органами налогоплательщикам:
1. КНД 1165013 - о предоставлении документов
2. КНД1165050 - о предоставлении пояснений
I. ОТВЕТ НА ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней с момента, когда вы отправили квитанцию о приеме запроса в системе ЭДО.
НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
Если вы их не предоставили, налагается штраф 200 рублей за каждый документ. Кроме этого может быть произведена выемка документов по постановлению руководителя налогового органа.
ОТВЕТ
Посмотрите, что написано в первом абзаце требование. «В соответствии с….» и дальше чаще всего два варианта: ст. 93 НК РФ или ст.93.1.
СТ. 93 (В РАМКАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ)
Согласно ч.1. ст. 93 должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Т. е., должностное лицо вправе истребовать только документы относительно вас (не контрагентов) и делать это только в рамках налоговой проверки. Т. е., если вы получили требование со ссылкой на ст. 93, то надо в первую очередь проверить, имеется ли на данный момент в отношении вас налоговая поверка.
В бланке требования есть специальная графа, где налоговый орган должен указать наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов. Если эта графа пустая, то это является для вас формальным основанием, чтобы ответить вежливым отказом. Но даже без прямого указания в требовании вы должны разобраться, есть ли на дату направления требования проверки. Если есть, то относятся ли запрашиваемые документы к проверяемым периодам. Если нет, требование по ст. 93 незаконно.
Если проверка идет, то документы надо предоставлять. Это первичные учетные документы, отражающие факт хозяйственной жизни предприятия: договора, акты и т. д.
Необоснованными являются требования, когда ФНС требует предоставить документ, который:
- вы уже предоставляли в налоговый орган ранее
- «все документы» или просто «документы по сделке» - непонятно, сколько это
- у вас априори в рамках документооборота может не быть
- ФНС вас просит их СОСТАВИТЬ. На предприятии их нет, и у вас нет обязанности специально создавать документ
Но в любом случае вы должны направить отказ в ФНС.
СТ. 93.1
Если в запросе указана эта статья (по конкретной сделке с контрагентом, и в графе 2 должна быть информация об этих сделках), порядок действий должен быть следующий, помимо тех рекомендаций, о которых я сказал выше.
1. Вы должны понять, почему ФНС запрашивает документы. Нужно оценить риски и посмотреть, за какой период запрашиваются документы и риски доначисления каких налогов существуют. Например, проверяется уплата НДС или вычеты по расходам.
3. Далее нужно подумать, каким образом можно защититься. Например, если есть риск доначисления НДС в связи с разрывом, нужно позаботиться о доказательствах:
-должной осмотрительности,
- отсутствия аффилированности с контрагентами,
- выполнения договоров именно лицом, являющимся стороной договора с вами.
4. Предоставляете ответ и указанные в требовании документы, но при этом они должны отвечать на предполагаемые вопросы ФНС.
Если чего-то нет, просите дополнительное время для предоставления документов (это можно сделать в течение 5 дней после получения требования). Если в ближайшее время часть документов предоставить невозможно, предоставляйте то, что можете.
II. ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПОЯСНЕИЙ
По этой форме пояснения могут быть запрошены в рамках камеральной проверки или налогового мониторинга.
Во-первых, налогоплательщик должен в течение 6 рабочих дней направить в ответ по каналу ЭДО квитанцию о получении требования, а если он этого не сделает, то по истечении еще 10 рабочих дней руководитель налогового органа может принять решение о приостановлении операций лица по счетам в банке.
Штраф за непредоставление сведений - 5000 рублей, а если не предоставляете повторно, то 20 000 руб., и "повторно" может быть неограниченное количество раз. Если же говорить про то, как отвечать, то схема подготовки ответа должна быть та же самая, что и в ответе на требование о предоставлении документов, о чем я говорил выше: выясняем, в чем претензии ФНС, оцениваем риски, заранее продумываем тактику защиты и только потом готовим ответ.
#требование_фнс #фнс #налоговыйюрист #налоговыйконсультант #налоговый_консультант
2 авг 2024
